Правовые формы контроля

Контроль предпринимательской деятельности осуществляется в разных формах в зависимости от его вида и субъекта.

Парламентский контроль осуществляется преимущественно в форме запроса - требования депутатов к соответствующим государственным органам, их должностным лицам - предоставить объяснение об их деятельности или по вопросам, которые входят в их компетенцию. Запрос рассматривается как важная форма контроля представительного органа. Правом запроса пользуются депутаты и депутатская группа (фракция). Согласно ст. 86 Конституции Украины народный депутат имеет право на сессии Верховной Рады Украины обратиться с запросами к ее органам, КМ Украины, к руководителям других орга­нов государственной власти, местного самоуправления, а также к руководителям предприятий, учреждений и организаций, расположен­ных на территории Украины независимо от подчиненности и формы собственности. Соответствующие руководители органов государствен­ной власти и органов местного самоуправления, предприятий, учреждений и организаций обязаны сообщить народному депутату Украины о результатах рассмотрения его запроса.

В исключительных случаях Верховная Рада Украины может на своем заседании рассмотреть те или иные конкретные вопросы относительно предпринимательской деятельности. Большинство прикладных вопросов, которые не касаются законотворческого процесса, рассматриваются в ее комитетах и комиссиях. Последняя может составить специальную временную комиссию для подготовки и предшес­твующего рассмотрения вопросов (ч. 3 ст. 89 Конституции Украины), которые представляют общественный интерес, если за это проголосо­вало не менее одной трети от ее конституционного состава.

Административный контроль как преобладающий вид государственного контроля осуществляется в форме проверок.

Проверки деятельности предпринимателей регулируются в соответствии с Указом Президента Украины «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности» от 23.07.1998 г.

В целях уменьшения вмешательства государственных органов в предпринимательскую деятельность предусмотрены следующие меры. Органы исполнительной власти, уполномоченные от имени госу­дарства осуществлять проверку финансово-хозяйственной деятель­ности субъектов предпринимательской деятельности (далее — контролирующие органы), проводят плановые и внеплановые выездные проверки.

Плановой выездной проверкой считается проверка финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности, которая предусмотрена в плане работы контролирую­щего органа и проводится по местонахождению такого субъекта или по месту расположения объекта собственности, относительно которого проводится такая плановая выездная проверка. Проводится по совокупным показателям финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности по письменному решению руководителя соответствующего контролирующего органа не чаще одного раза в календарный год в пределах компетенции соответствующего контролирующего органа.

Запрещается проведение плановых выездных проверок по отдельным видам обязательств перед бюджетами, кроме обязательств по бюджетным займам и кредитам, гарантированным бюджетны­ми средствами.

Право на проведение плановой выездной проверки субъекта предпринимательской деятельности предоставляется только в том случае, если ему не позднее чем за десять календарных дней до дня проведения указанной проверки направлено письменное со­общение с указанием даты ее проведения.

Относительно плановых проверок установлены такие требования:

1. Проверка должна быть предусмотрена в плане работы контро­лирующего органа;

2. Проводится проверка по письменному решению руководителя контролирующего органа;

3. Проверка проводится не чаще одного раза в календарный год;

Внеплановой выездной проверкой считается проверка, которая не предусмотрена в планах работы контролирующего органа при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

а)  по последствиям встречных проверок выявлены факты, ко­торые свидетельствуют о нарушении субъектом предприниматель­ской деятельности норм законодательства;

б)  субъектом предпринимательской деятельности не представ­лены в установленный срок документы обязательной отчетности;

в) выявлена недостоверность данных, заявленных в докумен­тах обязательной отчетности;

г) субъект предпринимательской деятельности подал в установленном порядке жалобу о нарушении законодательства должностными лицами контролирующего органа при проведении плановой или внеплановой выездной проверки;

д)  в случае возникновения необходимости в проверке сведе­ний, полученных от лица, которое имело правовые отношения с субъектом предпринимательской деятельности, если субъект пред­принимательской деятельности не предоставит объяснения и их документальные подтверждения на обязательный письменный запрос контролирующего органа в течение трех рабочих дней со дня получения запроса;

е) проводится реорганизация (ликвидация) предприятия. Внеплановые выездные проверки на этом основании проводятся только органами государственной налоговой службы и органами контрольно-ревизионной службы в пределах их полномочий.

Внеплановая выездная проверка может осуществляться и на основании решения Кабинета Министров Украины.

Вышестоящий контролирующий орган может по собственной инициативе проверить достоверность заключений нижестоящего контролирующего органа путем проверки документов обязатель­ной отчетности субъекта предпринимательской деятельности или заключений акта проверки, составленного нижестоящим контро­лирующим органом. Вышестоящий контролирующий орган впра­ве принимать решение о повторной проверке субъекта предприни­мательской деятельности только в том случае, если в отношении должностных или служебных лиц контролирующего органа, кото­рые проводили плановую или внеплановую проверку указанного субъекта, начато служебное расследование или возбуждено уголов­ное дело. Государственная налоговая администрация Украины впра­ве принять решение о проведении повторной проверки субъекта предпринимательской деятельности в случае, если такое решение оформляется приказом за подписью ее Председателя.

При выявлении нарушений о них должны быть проинформиро­ваны учредитель или собственник, а при наличии несоответствий на­логовой, статистической или другой информации - соответствующие государственные органы.

Контролирующие органы, которые имеют право проводить пла­новые и внеплановые выездные проверки финансово-хозяйствен­ной деятельности субъектов предпринимательской деятельности:

а) органы государственной налоговой службы — относительно уплаты налогов и сборов (обязательных платежей) в бюджеты и государственные целевые фонды, неналоговых платежей;

б)  таможенные органы — относительно уплаты ввозной по­шлины, акцизного сбора и налога на добавленную стоимость, ко­торые взимаются в случае ввоза (пересылки) товаров на таможен­ную территорию Украины в момент пересечения таможенной гра­ницы;

в) органы государственного казначейства, государственной кон­трольно-ревизионной службы и органы государственной налого­вой службы в пределах их компетенции — относительно бюджет­ных займов, займов и кредитов, гарантированных средствами бюд­жетов, целевого использования дотаций и субсидий, других бюджетных ассигнований, средств внебюджетных фондов, а также надлежащего выполнения государственных контрактов, проавансированных за счет бюджетных средств;

г) органы Пенсионного фонда Украины — относительно упла­ты сбора на обязательное государственное пенсионное страхова­ние.

Указанные контролирующие органы имеют право проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов пред­принимательской деятельности только в указанных пределах их компетенции.

Осуществление плановых и внеплановых выездных проверок по указанным вопросам другими государственными органами запре­щается.

Плановые выездные проверки проводятся всеми контролирую­щими органами одновременно в день, определенный органом государственной налоговой службы. Порядок координации проведения таких проверок устанавливается Кабинетом Министров Украины. В соответствии с Порядком координации проведения плановых выездных проверок финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности контролирующими органами, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 29.01.99 г. № 112, плановые выездные проверки финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской деятельности проводятся всеми контролирующими органами одновременно в день, определенный и сообщенный субъекту предпринимательства за 10 дней до начала проверки органом государственной налоговой службы.

В случае невозможности проведения одновременной проверки всеми контролирующими органами (отсутствие условий труда для всех проверяющих, невозможность сотрудничества работников про­веряемого субъекта предпринимательской деятельности одновре­менно со всеми проверяющими) проверки проводятся в разные сроки, согласованные контролирующими органами с субъектом предпринимательской деятельности.

К проведению плановых выездных проверок контролирующие органы имеют право привлекать в качестве экспертов специалистов других государственных органов.

По результатам проведенных плановых выездных проверок ра­ботниками каждого контролирующего органа составляются от­дельные акты (справки) в соответствии с их компетенцией и при­нимаются необходимые меры.

Решения об изъятии документов первичного учета, приостановлении операций на счетах в учреждениях банков, других финансово-кредитных учреждениях, а также запрете отчуждения имущества субъекта предпринимательской деятельности в связи с нарушением налогового, бюджетного или валютного законодательства могут приниматься только органами государственной налоговой службы, а в случаях, определенных таможенным законодательством, — таможенными органами.

В Указе Президента Украины от 23.07.98 г. рекомендовано предприятиям, учреждениям и организациям всех форм собственности ведение журналов посещения их и их структурных подраз­делений представителями контролирующих органов с обязатель­ным указанием в этих журналах сроков и цели посещения, долж­ности и фамилии представителя, который обязательно ставит свою подпись в этом журнале. Отказ представителя контролирующего органа от подписи в журнале является основанием для недопущения его к проведению проверки. О факте этого отказа субъект предпринимательской деятельности сообщает письменно в трехдневный срок контролирующему органу, в котором работает такой представитель.

Форма и порядок ведения журнала посещения субъектов предпринимательской деятельности контролирующими органами (журнал регистрации проверок) установлены приказом Государственного комитета Украины по вопросам развития предпринимательства от 10,08.98 г. № 18.

Ведение журнала осуществляется субъектами предпринимательской деятельности на добровольных началах на основании статьи 7 Указа Президента Украины от 23.07.98 г. № 817/98 «О некоторых мерах по дерегулированию предпринимательской деятельности» в целях недопущения несанкционированных проверок.

Журнал регистрации проверок находится по месту осуществле­ния предпринимательской деятельности. В случае наличия у субъектов предпринимательства территориально обособленных филиалов, представительств и других подразделений в каждом из них ведется отдельный Журнал регистрации проверок. Он прошивается субъектом предпринимательства и заверяется печатью и под­писью директора или собственника (для юридических лиц) либо только подписью (для физических лиц) субъекта предпринима­тельской деятельности.

Представитель контролирующего органа перед началом проверки должен обязательно сделать запись в журнале, заполняя все предусмотренные графы, и поставить свою подпись.

Субъект предпринимательской деятельности имеет право проверить наличие соответствующих полномочий лица, осуществляющего проверку, до начала проверки, в том числе позвонив в соответствующий контролирующий орган. В графе «Примечание» субъект предпринимательской деятельности может зафиксировать свои замечания или сделать отдельные примечания.

Нормативно-правовые акты контролирующих органов, которые регламентируют порядок проведения проверок субъектов предпринимательской деятельности, согласовываются с Государственным комитетом Украины по вопросам развития предпринимательства. Внеплановые проверки соблюдения субъектами предпринима­тельской деятельности пожарной безопасности не осуществляются, если субъект предпринимательской деятельности заключил договор страхования гражданской ответственности перед третьими лицами о возмещении последствий возможного ущерба. В таком случае ущерб, нанесенный третьим лицам в связи с нарушением субъектом предпринимательской деятельности требований пожарной безопасности, компенсируется в полном объеме страховой комиссией.

Государственные органы по делам защиты прав потребителей осуществляют внеплановую проверку деятельности субъектов предпринимательской деятельности исключительно на основании полученных от потребителей жалоб о нарушении такими субъектами требований законодательства о защите прав потребителей.

Жалоба потребителя должна подаваться в письменном виде и содержать сведения о его фамилии, имени, отчестве, месте жительства, серии и номере паспорта или другого документа, удостоверяющего личность, а также данные о товаре, при продаже которого были нарушены права потребителя. Органы по делам защиты прав потребителей не имеют права разглашать указанные сведения о потребителе, который подал жалобу.

Органы, которые осуществляют регистрацию субъекта предпри­нимательской деятельности или выдают лицензии на осуществле­ние отдельных видов предпринимательской деятельности, а также выдают другие разрешения, предусмотренные законодательством, не могут ставить условием регистрации или выдачи лицензий, дру­гих разрешений отчисление средств в пользу каких-либо бюджет­ных или внебюджетных фондов, учреждений, предприятий, органи­заций или отдельных лиц.

Ограничения в сроках и основаниях проведения проверок субъекта предпринимательской деятельности, определенные этим Указом, не распространяется на проверки, проводимые по личной просьбе субъекта предпринимательской деятельности, или проверки, проводимые в соответствии с уголовно-процессуальным законодательством.

 Основные правила проведения проверок субъектов предпринимательской деятельности, установленные законодатель­ством, в том числе их режим и основания проведения, определяются тем, являются ли они плановыми или внеплановыми.